税务规划是指在纳税行为发生之前，在遵守税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或 自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以实现合理合规纳税和降低涉税风险。税务规划的本质是业务筹划，征收流转税针对的是交易，征收所得税针对的是资本。

在商业模式税务规划设计中，考虑的是如何保护企业的利润，做好利润和资本化的平衡。在税务规划的过程中，利益相关者的交易结构影响企业税负。企业要想有合理、有效的税务规划策略，在设计商业模式时，必须对投资、盈利模式、业务流程、财务核算、管理制度、税务管理配合等六方面进行合理安排。以下内容从税务规划的基本思路、基本原理以及六大合理安排进行展开：

一、税务规划的基本思路

税务规划=法律规定+业务流程+税收政策+规划方法+会计处理+专业团队

①法律规定：行政法律制度、民商法律制度、刑事监察法律制度

②业务流程：税收产生于业务流程，合同决定业务流程，业务流程产生税收

③税收政策：税收法律、税收法规、税收规章、税收规范性文件、税收协定

④规划方法：综合运用十大税务筹划方法

⑤会计处理：存货计价、资产折旧、费用处理、分别核算、证据链设计

⑥专业团队：财务、法律人才、行业人才

二、税务规划的基本原理

①税收优惠政策：利用免税，利用减税，利用税率差异，利用分劈技术，利用税收扣除，利用退税。

②价值链设计：企业价值链全流程纳税方案设计，采购、生产、销售、投资、融资等各个环节系统设计，将供应商、销售、产品、研发等业务部分切分成主体公司，可以给税务筹划创造很多空间。

③转换设计(税收洼地)：通过转变业务关系或者改变商业模式和对象等合理合法方式将部分收入或利润导入低税率洼地；将股东分红、员工劳动收益转化为个人独资企业服务费收入，从而使实际综合税负大幅下降。寻找一个企业所得税税率极低的税收洼地，将所有业务转移到新的税收洼地。

④业务模式设计(商业模式调整)：通过关联方借款安排，在所得税税前抵扣利息；通过租赁安排(包括经营租赁与融资租赁)，调整集团整体税负:以非货币性资产投资替代货币投资，推迟承担纳税义务；通过改变业务模式、部门设置、流程切割，减少增值税或消费税成本;利用委托代销或分期收款约定，推迟纳税义务发生时间。

⑤纳税人身份选择(纳税方式选择)：合理利用一般纳税人与小规模纳税人身份，核定征收与查账征收。

⑥组织形式设计：通过设立个人独资企业(个人工作室)进行税务优化。

三、税务规划的合理安排

①投资安排：投资安排包括投资协议(税务条款)安排、投资地点(税收优惠地区)安排、投资方式(实物、现金、无形资产)安排、投资人安排、投资结构安排、投资行业安排、并购重组模式安排。

②盈利模式安排：盈利模式安排包括关联交易税务安排、销售折扣与折让安排、有限公司或个体户安排、个人独资企业的选择安排、销售与服务模式安排、采购模式安排。

③业务流程安排：合同决定业务流程，业务流程产生税收。纳税人应将业务流程与现行的税收政策结合起来。在发生业务的全过程中，纳税人自始至终必须了解会涉及哪些税种，与之相关的税收政策、法律、法规是怎样规定的，税率各是多少，采取何种征收方式，有哪些优惠政策。

④财务核算安排：纳税人应将税务规划方法与相应的会计处理技巧相结合。不同的税收要用不同的会计处理方式来解决，否则会产生税务风险。

⑤管理制度安排：管理制度安排包括设置税收管理机构、设置税务管理岗位、培养税务人才、规范税务管理职责、规范税务管理流程、严格税务管理考核。

⑥税务管理配合安排：税务管理配合安排包括税务制度管理、税务风险管理、发票管理、合同管理、开展纳税自查；税务稽查论证；协调纳税争议;税收法律救济;组织税务培训；集中税务咨询；指导纳税申报；税务审批;税务备案;税务备查事项；定期收集、整理、更新、解读、传递税法；税收统计分析；关注税制改革；税务登记管理；税务资格登记管理；税务发票管理；税务档案管理；其他涉税工作。

四、结语

税务规划人员不但要懂得税务规划的基本思路、税务规划的原理，还要把业务搞懂、把政策搞透、把问题搞清、把架构搞好、把安全搞定。在全面推进税收法治化、税收执法规范化的背景下，税务规划越来越需要专业背景人士来完成，在税务规划中可以充分将涉税法律风险考量进去，使得税务规划的方案真正实现落地!